名企网：乌鲁木齐小型微利企业税收优惠政策解读

2017-07-21

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名企网：乌鲁木齐小型微利企业税收优惠政策解读
2014-04-09 10:53:35 来源：乌鲁木齐晚报评论：点击：

名企网消息：小型微利企业在增加就业、促进经济增长、科技创新与社会和谐稳定等方面具有不可替代的作用,对国民经济和社会发展具有重要的战略意义。党中央、国务院一直高度重视小型微

小型微利企业税收优惠政策解读

名企网消息：小型微利企业在增加就业、促进经济增长、科技创新与社会和谐稳定等方面具有不可替代的作用,对国民经济和社会发展具有重要的战略意义。党中央、国务院一直高度重视小型微利企业的发展,出台了一系列税收扶持政策,切实减轻了小型微利企业的负担。

适用优惠政策的小型微利企业包括

年度应纳税所得额不超过30万元、从业人数不超过100人、资产总额不超过3000万元、从事国家非限制和禁止行业的工业企业;

年度应纳税所得额不超过30万元、从业人数不超过80人、资产总额不超过1000万元、从事国家非限制和禁止行业的其他企业。优惠政策

符合条件的小型微利企业按照什么税率缴纳企业所得税?

符合条件的小型微利企业,按20%的税率缴纳企业所得税。

年应纳税所得额低于6万元(含,下同)的小型微利企业,可以享受什么税收优惠?

年应纳税所得额低于6万元的小型微利企业,自2012年1月1日至2015年12月31日,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

月销售额或营业额不超过2万元的小型微利企业,可以享受哪些税收优惠?

自2013年8月1日起,对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位,暂免征收增值税;对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位,暂免征收营业税。对从事娱乐业的营业税纳税人中,月营业额不超过2万元的单位和个人,免征文化事业建设费。

具体来说:

“月销售额不超过2万元”“月营业额不超过2万元”,是指月销售额或营业额在2万元(含)以下。

以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人中,季度销售额或营业额不超过6万元(含)的企业或非企业性单位,暂免征收增值税或营业税。

增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位,兼营营业税应税项目的,应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额,月销售额不超过2万元(按季纳税6万元)的暂免征收增值税,月营业额不超过2万元(按季纳税6万元)的,暂免征收营业税。

链接:型微利企业免征增值税、营业税会计处理

小型微利企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费,在达到规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期营业外收入。

小型微利企业满足规定的免征营业税条件的,所免征的营业税不作相关会计处理。

除了减按20%的税率征收企业所得税外,国家还有哪些扶持小型微利企业的税收优惠政策?

将小型微利企业减半征上企业所得税政策,延长到2015年底并扩大范围。

将符合条件的国家中小企业公共服务示范平台中的技术类服务平台纳入现行科技开发用品进口税收优惠政策范围。

自2011年11月1日至2014年10月31日,对金融机构与小型微型企业签订的借款合同免征印花税,将符合条件的农村金融机构金融保险收入减按3%的税率征收营业税的政策延长至2015年底。

适当放宽信用担保机构免税条件。自2011年2月16日起,北京中关村科技担保有限公司等141家中小企业信用担保机构,按照其机构所在地地市级(含)以上人民政府规定标准取得的担保业务收入,自主管税务机关办理免税手续之日起,3年内免征营业税。

具体操作:小型微利企业的从业人数如何计算?

小型微利企业的从业人数,是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和,按企业全年月平均值确定,具体计算公式是:

月平均值=(月初值+月末值)÷2全年月平均值=全年各月平均值之和÷12

年度中间开业或者终止经营活动的企业,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

上一纳税年度年应纳税所得额低于6万元的小型微利企业在所得税预缴时,如何填报?

自2012年1月1日起,上一纳税年度年应纳税所得额低于6万元,符合相关规定实行按实际利润额预缴企业所得税的小型微利企业,在预缴申报企业所得税时,将《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》第9行“实际利润总额”与15%的乘积,暂填入第12行“减免所得税额”内。

小型微利企业在当年首次预缴企业所得税时,需要提供什么证明资料?

小型微利企业在当年首次预缴企业所得税时,须向主管税务机关提供企业上年度符合小型微利企业条件的相关证明材料。

企业被税务机关核实当年不符合小型微利企业条件,应如何处理?

纳税年度终了后,税务机关要根据企业当年有关指标,核实企业当年是否符合小型微利企业条件。如企业当年确不符合小型微利企业条件,但已按优惠政策计算缴纳所得税额的,在年度汇算清缴时要补缴减免的所得税额。

核定征收企业所得税的企业,能否享受小型微利企业税收优惠?

不可以。小型微利企业的税收优惠适用于具备建账核算自身应纳税所得额的企业,核定征收缴纳企业所得税的企业,暂不适用小型微利企业适用税率。

非居民企业能否享受小型微利企业所得税优惠政策?

不可以。小型微利企业是指企业的全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业。仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业,不适用小型微利企业减按20%税率征收企业所得税的政策。

年度认定为小型微利企业的跨地区经营总机构,其分支机构是否就地预缴企业所得税?

上年度认定为小型微利企业的,其分支机构不就地预缴企业所得税。举例说明

例1:某工业企业年度应纳所得税额为5.6万元,从业人数为12人,资产总额为280万元,那么按照现行税收优惠政策,企业应缴纳的企业所得税计算如下:

该企业符合小型微利企业的标准,且可享受年应纳税所得额低于6万元(含)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额的优惠,所以,

该企业最终的应纳税所得额=5.6×50%=2.8(万元)

该企业的应纳税额=2.8×20%=0.56(万元)与优惠政策出台前相比

该企业可以节省税款=5.6×25%=0.84(万元)

例2:某公司是一家外国企业常驻代表机构,年度应纳税所得额为26万元,企业从业人数为58人,资产总额为820万元。企业在计算缴纳企业所得税时,按照20%的小型微利企业所得税税率计算应纳税额为5.2万元。这样计算是否正确?

不正确。小型微利企业是指企业的全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业。外国企业常驻代表机构不适用小型微利企业减按20%税率征收企业所得税的政策。所以,该公司应按照25%的企业所得税率计算缴纳企业所得税。

例3:某工业企业从业人数为20人,资产总额为860万元,2013年应纳税所得额为65.8万元,企业在缴纳企业所得税时计算方式如下,是否正确?

65.8×20%=13.16(万元)

计算方式不正确。该企业年应纳税所得额超过30万元,不属于小型微利企业,不能享受20%的优惠税率,应按照25%的企业所得税税率缴纳企业所得税,应纳税额为:

65.8×25%=16.45(万元)

乌鲁木齐市地方税务局宣

责任编辑：李志伟

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